¿Mi empresa califica para la devolución de impuestos?

Si bien cualquier empresa en Perú, sin importar su sector, puede generar un saldo a favor por mecanismos generales como las retenciones y percepciones del IGV, existen normativas específicas que otorgan beneficios de devolución de impuestos a determinados sectores empresariales. Estos regímenes especiales buscan incentivar la inversión, la exportación y el desarrollo económico en áreas y actividades consideradas estratégicas para el país.

Conocer si su empresa opera en uno de estos sectores es fundamental, ya que podría estar perdiendo una oportunidad significativa para mejorar su flujo de caja y reducir su carga fiscal de manera legítima.

Esta guía detalla los principales sectores que califican para estos beneficios particulares de devolución, explicando la base legal y el tipo de mecanismo aplicable a cada uno, con la información actualizada a junio de 2025.

Devoluciones de Carácter General (Aplicables a Todos los Sectores)

Antes de detallar los regímenes especiales, es importante recordar que cualquier empresa, ya sea de servicios, comercial o industrial, puede solicitar una devolución si se encuentra en uno de los siguientes casos comunes:

• Saldo Acumulado por Percepciones y/o Retenciones del IGV: Cuando los pagos adelantados del IGV superan el impuesto a pagar por más de tres meses consecutivos.
• Pagos a Cuenta en Exceso del Impuesto a la Renta: Cuando los pagos mensuales adelantados durante el año fiscal resultan mayores que el impuesto anual calculado en la DJ Anual.

Estos casos no dependen del sector, sino de la dinámica de las operaciones de la empresa.

Regímenes Especiales de Devolución por Sector

A continuación, se detallan los sectores que gozan de beneficios de devolución específicos, establecidos por leyes de promoción.

1. Sector Exportador (Bienes y Servicios)

Este es el régimen de devolución sectorial más conocido y utilizado en Perú.

• Mecanismo: Saldo a Favor del Exportador (SFMB).
• Base Legal Principal: Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del IGV e ISC (D.S. N° 055-99-EF).
• Explicación del Beneficio: La exportación de bienes y servicios no está gravada con el IGV. Sin embargo, para producir dichos bienes o prestar los servicios, las empresas adquieren insumos, materias primas y servicios en el mercado local, pagando el 18% de IGV (crédito fiscal). El mecanismo del SFMB permite a los exportadores solicitar a la SUNAT la devolución de ese crédito fiscal que no pueden aplicar contra sus ventas. Esto es crucial para no «exportar impuestos» y mantener la competitividad de los productos peruanos en el mercado internacional.
• ¿Quiénes Califican?:
  • Exportadores de Bienes: Empresas de agroindustria, textiles, manufactura, pesca, minería, etc.
  • Exportadores de Servicios: Empresas que prestan servicios a clientes no domiciliados en Perú, siempre que el servicio sea consumido o utilizado en el exterior. Ejemplos incluyen consultoría, desarrollo de software, servicios de diseño, y ciertos servicios turísticos como el alojamiento y la alimentación proporcionados a turistas no domiciliados, que califican como exportación.

2. Empresas con Proyectos en Etapa Preoperativa

Este beneficio está diseñado para incentivar grandes inversiones de largo plazo.

• Mecanismo: Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV (RERA IGV).
• Base Legal Principal: Decreto Legislativo N° 973.
• Explicación del Beneficio: Una empresa que emprende un nuevo proyecto (ej. la construcción de una planta industrial, un proyecto minero o energético) incurre en fuertes compras de bienes y servicios (maquinaria, construcción, etc.) durante una «etapa preoperativa», es decir, antes de empezar a generar ventas. El RERA IGV permite a estas empresas solicitar la devolución del IGV pagado en estas compras sin tener que esperar a iniciar sus operaciones. Esto alivia significativamente la carga financiera del proyecto.
• ¿Quiénes Califican?: Empresas que firman un Contrato de Inversión con el Estado para desarrollar proyectos cuyo período preoperativo sea igual o mayor a dos (2) años. Se requiere un compromiso de inversión significativo, usualmente superior a los US$ 5 millones.

3. Empresas Ubicadas en la Región Amazonía

Para fomentar la inversión y el desarrollo en esta región, existe un beneficio tributario directo.

• Mecanismo: Reintegro Tributario del IGV.
• Base Legal Principal: Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía (Ley N° 27037).
• Explicación del Beneficio: Las empresas ubicadas en los departamentos de la Amazonía (Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martín, entre otras zonas designadas) y que se dedican a actividades económicas específicas (principalmente producción de bienes, agroindustria, acuicultura, pesca y turismo), pueden solicitar la devolución de un monto equivalente al IGV pagado en sus compras de bienes y servicios necesarios para su actividad. Es una devolución directa que reduce los costos operativos.
• ¿Quiénes Califican?: Empresas que tengan su domicilio fiscal y su centro de operaciones principal dentro de la zona geográfica delimitada por la ley y cuya actividad principal esté comprendida en el marco de la misma.

4. Sector Agrario y de Acuicultura

Para promover la tecnificación e inversión en el campo y en la acuicultura.

• Mecanismo: Recuperación Anticipada del IGV.
• Base Legal Principal: Ley de Promoción del Sector Agrario (Ley N° 31110) y sus disposiciones complementarias.
• Explicación del Beneficio: De forma similar al RERA IGV, las empresas de este sector que realicen proyectos de inversión que requieran una etapa preoperativa (ej. implementación de cultivos de alta tecnología, construcción de granjas acuícolas, etc.) pueden solicitar la devolución del IGV de sus compras antes de iniciar la etapa productiva.
• ¿Quiénes Califican?: Personas naturales o jurídicas dedicadas a actividades como el cultivo, la crianza (avícola, ganadera, etc.) y la actividad agroindustrial (siempre que no utilice materia prima de origen importado).

¿Cómo Saber si mi Empresa Califica para un Régimen Especial?

Identificar una posible calificación requiere un análisis técnico. Siga estos pasos:

1. Análisis de Actividad y Ubicación: El primer paso es objetivo. ¿Su actividad principal (según su CIIU) y su domicilio fiscal coinciden con los requisitos de alguna de las leyes de promoción mencionadas?
2. Revisión de la Escala del Negocio: Para beneficios como el RERA o el agrario, el factor determinante es la existencia de un proyecto de inversión nuevo con una etapa preoperativa definida.
3. Consulta con un Especialista Tributario: La forma más segura y eficiente de confirmar la elegibilidad es a través de una consulta profesional. Estos regímenes tienen requisitos muy específicos, procedimientos de inscripción y obligaciones formales que deben cumplirse rigurosamente. Un especialista puede validar si su empresa califica y guiarlo en el complejo proceso de solicitud.

Oportunidades Estratégicas más Allá de lo General

El marco tributario peruano, si bien es complejo, ofrece oportunidades de optimización y mejora de la liquidez que van más allá de los mecanismos de devolución generales. Conocer las normativas sectoriales permite a las empresas de exportación, minería, energía, del sector agrario o de la Amazonía, acceder a beneficios que pueden ser decisivos para la viabilidad y rentabilidad de sus operaciones. Investigar y aplicar a estos regímenes no es solo una tarea de cumplimiento, es una decisión de negocio estratégica.