El sistema tributario peruano es un conjunto de normas legales, organismos públicos y procedimientos destinados al cobro de los impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
Obligaciones tributarias que deben cumplir las empresas en Perú
Antes de profundizar en las obligaciones tributarias que deben cumplir las empresas en Perú, es importante definir algunos conceptos básicos de la tributación.
Impuesto
Es un tributo que se exige sin contraprestación directa en favor del Estado, con el fin de cubrir los gastos públicos.
Tasa
Es un tributo que se cobra por la prestación de un servicio público, o por la utilización de bienes públicos.
Contribución
Es un tributo que se exige con el fin de cubrir los gastos de una obra pública o de una actividad estatal determinada.
Clasificación de los tributos
Los tributos pueden clasificarse en función de su naturaleza, objeto y sujeto.
Por su naturaleza, los tributos pueden ser:
Directos: Son aquellos que gravan directamente la capacidad contributiva del sujeto pasivo. Por ejemplo, el Impuesto a la Renta.
Indirectos: Son aquellos que gravan los actos o hechos que realizan los sujetos pasivos, sin considerar su capacidad contributiva. Por ejemplo, el Impuesto General a las Ventas.
Por su objeto, los tributos pueden ser:
Reales: Son aquellos que gravan bienes, derechos o actividades. Por ejemplo, el Impuesto Predial.
Personales: Son aquellos que gravan la capacidad contributiva de las personas naturales o jurídicas. Por ejemplo, el Impuesto a la Renta.
Por su sujeto, los tributos pueden ser:
Impuestos nacionales
Son aquellos que recauda el gobierno central. Por ejemplo:
- El Impuesto a la Renta: es un impuesto que grava las rentas del trabajo y del capital. Se tributa anualmente y las tasas son progresivas, es decir, cuanto mayor sea el ingreso, mayor será el impuesto. Las personas naturales con negocio o empresa deben realizar una declaración jurada anual de rentas.
- El Impuesto General a las Ventas: es un impuesto que se aplica a las ventas de bienes muebles y servicios. La tasa es del 16%, a la cual se le suma el 2% del Impuesto de Promoción Municipal, dando un total de 18%.
- El Impuesto Selectivo al Consumo: es un impuesto que se aplica a bienes de consumo suntuario o que pueden ser perjudiciales para la salud o el medio ambiente. Tiene dos fines: fiscal y parafiscal. Las tasas varían en función del bien o servicio. Por ejemplo, el ISC sobre los vehículos nuevos híbridos y eléctricos es 0%, mientras que el ISC sobre los cigarrillos es del 50%.
- Los derechos arancelarios: son impuestos que se aplican a las importaciones de mercancías. Existen tres tipos de aranceles: ad-valorem, específico y mixto. El arancel promedio nominal es del 2,1%.
Impuestos municipales
Son aquellos que recaudan los gobiernos locales. Por ejemplo:
- Impuestos locales: Los municipios y las administraciones provinciales en Perú recaudan una serie de impuestos para financiar sus actividades. Los municipios recaudan cuatro impuestos:
- Impuesto predial: Se aplica a los propietarios de inmuebles urbanos y rurales. La tasa se calcula en función del valor catastral del inmueble.
- Impuesto de alcabala: Se aplica a la compraventa de inmuebles.
- Impuesto a los juegos: Se aplica a la organización de juegos de azar, como bingos, rifas y similares. La tasa varía en función del tipo de juego.
- Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos: Se aplica a la organización de espectáculos públicos no deportivos, como carreras de caballos, espectáculos cinematográficos y taurinos. La tasa varía en función del tipo de espectáculo.
Las administraciones provinciales recaudan a su vez tres impuestos:
- Impuesto al patrimonio automotriz: Se aplica a los propietarios de vehículos automóviles. La tasa se calcula en función del valor del vehículo.
- Impuesto a las apuestas: Se aplica a la organización de apuestas, como apuestas deportivas y juegos de casino. La tasa varía en función del tipo de apuesta.
- Impuesto a los juegos: Se aplica a la organización de juegos de azar, como loterías. La tasa varía en función del tipo de juego.
Impuesto predial
Es un impuesto que grava la propiedad de inmuebles urbanos y rurales. La tasa se calcula en función del valor catastral del inmueble, que es el valor que se estima tiene el inmueble para fines fiscales. El impuesto predial es obligatorio para todas las personas naturales o jurídicas que sean propietarias de un inmueble a fecha de uno de enero de cada año. El pago del impuesto se debe realizar en el mes de febrero de cada año.
Impuesto de alcabala
Es un impuesto que se aplica a la compraventa de inmuebles. La tasa es del 3% del valor de la compraventa, con un descuento de 49,500 soles. El impuesto de alcabala es obligatorio para el comprador del inmueble. El pago del impuesto se debe realizar dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la compraventa.
Existen algunas operaciones que quedan exentas del impuesto de alcabala, como:
- La compra de un inmueble directamente a la constructora (es decir, es un edificio nuevo o “de primera venta”).
- La transferencia de un inmueble por adelantos de herencia o repartición de bienes generados en el matrimonio.
Obligaciones tributarias de las empresas
Las obligaciones tributarias de las empresas se pueden dividir en dos categorías principales: obligaciones formales y obligaciones sustanciales.
Obligaciones formales
Son aquellas que tienen que ver con el cumplimiento de los requisitos administrativos establecidos por la ley tributaria. Estas obligaciones incluyen, por ejemplo:
- Emisión de comprobantes de pago: Las empresas están obligadas a emitir comprobantes de pago por todas las operaciones que realicen.
- Inscripción en los registros públicos: Las empresas deben inscribirse en los registros públicos correspondientes, según el tipo de actividad que realicen.
- Presentación de declaraciones tributarias: Las empresas deben presentar declaraciones tributarias de forma periódica, según el tipo de tributos que les sean aplicables.
Obligaciones sustanciales
Las obligaciones sustanciales son aquellas que tienen que ver con el pago de los tributos. Estas obligaciones incluyen, por ejemplo:
- Cálculo del Impuesto a la Renta: Las empresas deben calcular el impuesto a la renta que deben pagar, según sus ingresos y gastos.
- Pago del Impuesto General a las Ventas: Las empresas deben pagar el impuesto general a las ventas por las ventas que realicen.
- Aportes a la seguridad social: Las empresas deben realizar aportes a la seguridad social de sus trabajadores.
Obligaciones tributarias específicas
Además de las obligaciones formales y sustanciales generales, las empresas también pueden tener obligaciones tributarias específicas, según el tipo de actividad que realicen. Por ejemplo, las empresas que realizan actividades de importación están obligadas a pagar el Impuesto a la Importación.
Recomendaciones para empresas extranjeras
Para cumplir con las obligaciones tributarias en Perú, las empresas extranjeras pueden seguir estas recomendaciones:
- Contratar los servicios de un asesor empresarial: Un experto ayuda a las empresas a entender las leyes tributarias peruanas y a cumplir con sus obligaciones.
- Informarse sobre las obligaciones tributarias específicas: Las empresas deben informarse sobre las obligaciones tributarias específicas que les sean aplicables, según el tipo de actividad que realicen.
- Cumplir con las obligaciones tributarias a tiempo: Es importante cumplir con las obligaciones tributarias a tiempo para evitar sanciones.
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